Конспект НДФЛ 2014 2 курс

«Налог на доходы с физических лиц»

Урок №

Вопросы:

1. Экономическое значение налога на доходы с физических лиц.

2. Плательщики, объект налогообложения НДФЛ.

3. Доходы не подлежащие налогообложению. Доходы частично облагаемые НДФЛ.

4. Налоговый период. Налоговые ставки.

5. Налоговая база . Порядок исчисления НДФЛ.

6. Налоговые вычеты.

7. Порядок исчисления НДФЛ налоговыми агентами. Сроки уплаты налога.

8. Налоговая декларация.

Литература: ст. 207, 208, 209, 232 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн руб. Данный вычет предоставляется лишь раз в жизни и только на один объект.

Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:

договор о приобретении жилья;

документ на право собственности на жилье и акт о передаче жилья налогоплательщику;

платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (расписки продавца о получении наличных, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Вопрос 1.

Налог на доходы физических лиц был введен в действие главой 23 НК РФ 1 января 2001 года, заменив при этом подоходный налог с физических лиц, действовавший ранее.

Налог на доходы физических лиц — один из важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня экономики.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц.

НДФЛ — федеральный, прямой налог.

Принципы налогообложения НДФЛ:

равенство всех плательщиков независимо от их социальной принадлежности;

НДФЛ – это личный налог физического лица, т.е. объектом обложения является доход, полученный конкретным плательщиком;

налогом облагается фактически полученный доход в любой форме: национальной и иностранной валюте, натуральной форме, в виде работ и услуг и материальной выгоды.

Налог на доходы физических лиц в полном объеме остается в распоряжении региональных и местных бюджетов для выполнения поставленных перед ними социальных задач. (70 % в бюджет Московской области , 30 % в бюджет г.о.Звенигород).

Вопрос 2.

Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц являются:

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговые резиденты - физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента.

 Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются:

российские военнослужащие, 

сотрудники органов государственной власти и  местного самоуправления, работающие за пределами РФ.

При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, т.е. учитываются все дни когда физическое лицо находилось на территории РФ, включая дни приезда и дни отъезда.

Для резидентов и нерезидентов РФ предусмотрены:- разные перечни доходов, с которых нужно платить налог;- разные ставки налога;

- резидент вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ, а нерезидент - нет .

Пример.

Иванов А.С. — гражданин Украины въехал на территорию РФ 12 января 2012 г. (отметка в загран.паспорте). 15.03.2012 г, он устраивается на работу в ООО «Техник-сервис».

С какого момента Иванов А.С будет признан налоговым резидентом РФ, для целей исчисления НДФЛ?

Объектом налогообложения НДФЛ – является доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющимися налоговыми резидентами РФ .

2. от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных от источников в РФ , в календарном году:

в денежной форме (заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, от сдачи имущества в аренду и т.д.) ;

в натуральной форме( выплата заработной платы в виде продукции собственного производства и т.д.);

гонорары за интеллектуальную деятельность,

подарки, призы и выигрыши;

доходы, полученные в виде материальной выгоды.

Вопрос 3.

Освобождаются от уплаты НДФЛ следующие виды доходов физических лиц:

государственные пособия (в т.ч. пособия по безработице , пособия по беременности и родам) , за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. ;

пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;

суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:

работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию;

стипендии;

доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

доходы в денежной и натуральной формах (недвижимого имущества, транспортных средств и т.д.), получаемые от физических лиц в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами  одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами);

призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;

Доходы частично облагаемые НДФЛ:

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы( проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи и т.д) .

доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

возмещение (оплата) работодателями своим работникам и членам их семей, стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов ( чек и рецетп , назанчение врача);

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ.

Пример .

Кондратьев М.П. в 2012 году получил приз — телевизор стоимостью 29 900 руб., в лотерее, которую организатор лотереи проводил в рамках рекламной кампании.

Необходимо рассчитать сумму НДФЛ.

НБ = 29 900 – 4000 = 25 900 руб.

∑ НДФЛ = 25 900 * 35 % = 9 065 руб.

Пример .

Кондратьев получил в 2012 году от участия во Всероссийской лотерее денежный приз в сумме 380 000 руб.

Необходимо определить в какой сумме будет удержан НДФЛ.

1. НБ = ( 380 000 — 4000 = 376 000 руб.

2. ∑ НДФЛ = 376 000* 13 % = 48 880 руб.

Вопрос 4 .

Налоговый период, налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Литература. Ст.216, 224, 225 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Ставки налога на доходы физических лиц.

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки.

Вид дохода

Ставка НДФЛ

Резиденты РФ

Нерезиденты РФ

1

Доход в виде оплаты труда:

в денежной форме;

в натуральной форме в виде товаров ( работ , услуг).

товары, услуги ,работы полученные налогоплательщиком на безвозмездной основе

13 %

30 %

2

Выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг

35 %

30 %

3

Доходы налогоплательщика полученные от долевого участия в деятельности организаций, в виде дивидендов

9%

15%

4

Доходы, полученные от трудовой деятельности иностранцами, которые признаются высококвалифицированными специалистами

13 %

5

И другие ….

Высококвалифицированный специалист – иностранный гражданин, привлекаемый к трудовой деятельности в России на условиях, предполагающих получение доходов в размере двух и более миллионов рублей за год или меньший период. Высококвалифицированные специалисты должны обладать опытом, навыками или достижениями в конкретной сфере деятельности.

Вопрос 5.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база по доходам, облагаемым по основной ставке 13 %, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговая база

=

Доходы

Доходы не подлежащие налогообложению

Налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные, профессиональные)

Если сумма налоговых вычетов за год больше суммы годового дохода, налоговая база равна нулю. На следующий год разницу между суммой дохода и суммой налоговых вычетов перенести нельзя. Исключение – имущественный вычет на приобретение жилья. Если по итогам года он был использован не полностью, то его можно переносить на неограниченное количество лет до полного использования.

Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца ко всем доходам, начисленных налогоплательщику за данный период, с зачетом ранее удержанной суммы налога.

При применении других налоговых ставок (9,35,15 %) налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов. При этом налоговые вычеты не применяются.

Сумма НДФЛ исчисляется в полных рублях . При этом сумма налога менее 50 коп. отбрасывается , а 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Налог на доходы облагаемый по другим ставкам ( 9, 30, 35 % ) рассчитывается отдельно по каждой сумме выплат . При этом налоговый вычеты не применяются.

Задача № 1.

Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника составила :

месяц

доход

месяц

доход

месяц

доход

январь

12 000

май

12 000

сентябрь

18 000

февраль

12 000

июнь

10 000

октябрь

17 500

март

3500

июль

10 000

ноябрь

18 000

апрель

3800

август

13 000

декабрь

18 000

Необходимо исчислить НДФЛ за год.

Задача № 2

Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника составляет 10 000 руб. в месяц. В течение года организация выплатила материальную помощь своему работнику по следующим основаниям:

– на приобретение лекарств в мае – 18 000 руб.; – к отпуску в июне– 5 000 руб.

Необходимо исчислить НДФЛ за год.

Задача № 3.

Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника составляет 18 000 руб. в месяц. В марте сотрудника направили в командировку В Финляндию с 20 по 25 января , приказом установлен размер суточных на территории РФ 900 руб. , за пределами РФ 3 000 руб. Билет сотрудник приобрел самостоятельно в кассе вокзала за 12 600 руб. Комиссионный сбор составил 360 руб. По возвращении из командировки был предоставлен счет за гостиницу в сумме 210 евро.

Курс евро на дату авансового отчета 39, 2345 руб.

Необходимо исчислить НДФЛ за январь.

Вопрос 6.

При определении размера налоговой базы , налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов( т.е. уменьшить сумму налога). Налоговые вычеты по НДФЛ бывают :

стандартные налоговые вычеты;



Страницы: 1 | 2 | Весь текст