ТЕМА_Налог на имущество организаций

ТЕМА. Налог на имущество организаций

Налогоплательщики и объект н/о.

Порядок исчисления НБ.

Налоговый период. Отчетный период.

Налоговая ставка.

Налоговые льготы.

Порядок учета и уплаты налога.

Налогоплательщики и объект н/о

Плательщиками налога на имущество являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом н/о являются:

для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, учитываемое в установленном порядке на балансе организации в качестве ОС;

для иностранных организаций – движимое и недвижимое имущество, относящееся к ОС;

для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства,- находящееся в РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Особенности совместной деятельности

Стоимость имущества, являющегося объектом н/о и объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности для целей н/о принимается в расчет участниками совместной деятельности, внесшими это имущество.

Имущество, созданное или приобретенное в результате совместной деятельности, распределяется между участниками в соответствии с установленной долей собственности по договору.

Участник, который ведет баланс совместной деятельности, должен сообщить другим участникам данные о распределяемом имуществе до наступления срока платежа по налогу на имущество.

Порядок исчисления НБ

Налоговой базой является среднегодовая стоимость облагаемого имущества организации за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Среднегодовая стоимость имущества определяется:

за отчетный период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу;

за налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

так,

Среднегодовая стоимость за первый квартал, руб.:

И1кв =(И1.1 1.2 1.31.4)/4

И1.1 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января отчетного года;

И1.2 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 февраля отчетного года;

И1.3 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 марта отчетного года;

И1.4 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 апреля отчетного года;

Среднегодовая стоимость за полугодие, руб.:

Иполугодие =(И1.1 1.2 1.31.4+ И1.51.61.7)/7

Среднегодовая стоимость за 9 месяцев, руб.:

И9 месяцев =(И1.1 1.2 1.31.4+ И1.51.61.7 1.8 1.9 1.10)/10

Среднегодовая стоимость за год, руб.:

Игод =(И1.1 1.2 1.31.4+ И1.51.61.7 1.8 1.9 1.10 1.11 1.12 1.13)/13

И1.13 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января следующего года;

Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.В Челябинской области установлена ставка 2 %.

Налоговые льготы

Льготы по н/о можно классифицировать по 2 категориям:

Освобождение от н/о отдельных категорий налогоплательщиков:

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

религиозные организации и учреждения;

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;

организации, УК которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 %;

бюджетные учреждения и организации, органы законодательной и исполнительной власти, органы местного самоуправления;

жилищно-строительные, дачно-строительные, гаражные кооперативы, садоводческие товарищества;

научно-исследовательские, конструкторские, опытно-экспериментальные предприятия;

организации в отношении объектов жилищного фонда и инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

Освобождение от н/о некоторых видов имущества:

объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, находящиеся на балансе налогоплательщика;

объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны;

имущества, используемое для производства, переработки и хранения с/х продукции, выращивания, лова и переработки рыбы.

магистральные трубопроводы, ж/д пути сообщения, автомобильные дороги, линии связи и электропередач.

земля.

Порядок учета и уплаты налога

Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-ти дневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности за квартал, а по годовым расчетам – в 10-ти дневный срок со дня подачи годовой бухгалтерской отчетности.